Mit jelentenek a KATA szigorítások 2021-től? Itt elolvashatja!
Mint ahogy arról biztosan Önök is értesültek, 2020. nyarán az Országgyűlés elfogadta a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló 2012. évi CXLVII. törvényt (’Katv.’) érintő, 2021. január 1-étől hatályos módosításokat.
A törvénymódosítás egyik fő célja az volt, hogy a jövőben ellehetetlenítse a kisadózó vállalkozások tételes adójának (’KATA’) alkalmazását burkolt foglalkoztatási jogviszonyok esetében, melynek következtében a Katv. szabályai több ponton is szigorodtak a jelenlegi szabályokhoz képest. Tekintettel a törvénymódosítás közelgő időpontjára, ezúton szeretnénk tájékoztatni Önöket a Katv. várható szigorításairól annak érdekében, hogy még időben felkészülhessenek a vállalkozásukat érintő esetleges változásokra.
Új 40 %-os adó bevezetése
A jelenleg hatályos szabályok alapján azokat az adózókat, amelyek adózási formaként a KATA-t választják (’kisadózó vállalkozások’), kétféle adófizetési kötelezettség terheli: egyrészt fennáll havonta egy tételes adófizetési kötelezettség (25.000/50.000 vagy 75.000 Ft értékben), másrészt pedig amennyiben a kisadózó vállalkozás bevétele éves szinten meghaladja a 12 millió Ft-ot, akkor a kisadózó vállalkozást a 12 millió Ft-ot meghaladó rész után 40 %-os mértékű adófizetési kötelezettség terheli.
A 2021. január 1-től hatályos módosítások alapján a fentiekben említett tételes és százalékos adókötelezettség mellett a kisadózó vállalkozások bevételét egy új, 40%-os adó is terhelni fogja az alábbi feltételek fennállása esetén:
Kapcsolt vállalkozások közötti kifizetéseket terhelő adó
Ha az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény (’Art.’) alapján kifizetőnek minősülő vállalkozás juttat olyan kisadózó vállalkozásnak bevételt, amellyel kapcsolt vállalkozási viszonyban áll, úgy a kifizetőnek a juttatás után a juttatás hónapját követő hónap 12. napjáig 40 %-os mértékű adót kell megállapítania, bevallania és megfizetnie. A bevallásban a kifizető köteles feltüntetni a kisadózó vállalkozás adószámát, nevét és címét.
Ha a juttató kapcsolt vállalkozás nem minősül kifizetőnek, hanem külföldi illetőségű jogi személy vagy egyéb szervezet, akkor a 40 %-os mértékű adófizetési kötelezettség a kisadózó vállalkozást terheli.
3 millió Ft-ot meghaladó éves bevételt terhelő adó
Ha az Art. szerint kifizetőnek minősülő vállalkozás a tárgyévben ugyanazon kisadózó vállalkozásnak az év elejétől összesítve 3 millió Ft-ot meghaladó összegű bevételt juttat, a juttatás 3 millió Ft-ot meghaladó része után 40 %-os mértékű adót köteles megállapítani, bevallani és megfizetni. Az adó alapjának meghatározása során nem kell számításba venni azt az összeget, amely után a kifizető a fenti a) bekezdés alapján 40 %-os mértékű adót köteles fizetni. Tehát, ha egy kifizetőnek minősülő vállalkozás kapcsolt kisadózó vállalkozásnak juttat 3 millió Ft-ot meghaladó bevételt, akkor ezen bevétel után a 40 %-os adót csak egy jogcímen, a kapcsolt vállalkozások közötti kifizetések jogcímén kell megfizetni.
A kifizető az adót elsőként annak a hónapnak a 12. napjáig köteles megállapítani, bevallani és megfizetni, amelyet megelőzően a 3 millió Ft-os juttatási értékhatárt átlépte, majd a tárgyév minden olyan hónapját követő hónap 12. napjáig, amelyben a kisadózó vállalkozás részére bevételt juttat. A bevallásban a kifizető köteles feltünteti a kisadózó vállalkozás adószámát, nevét és címét.
Amennyiben a 3 millió Ft-ot meghaladó összegű bevétel külföldi kifizetőtől származik, a fentiekben bemutatott adófizetési kötelezettség a kisadózó vállalkozót terheli.
A jogszabály-módosítás alapján a fenti a) és b) pont szerinti 40 %-os mértékű adó alapjába tartozó értékeket a kisadózó vállalkozásnak az évi 12 millió Ft-ot meghaladó bevételt terhelő 40 %-os mértékű adófizetési kötelezettség meghatározása során nem kell figyelembe vennie.
Összefoglalva a fentiekben bemutatott új szabályokat, a Katv. módosítása a korábbiakhoz képest szigorúbb szabályokat fogalmaz meg a kapcsolt vállalkozások és a 3 millió Ft feletti kifizetések esetében. Továbbá, fontosnak tartjuk kihangsúlyozni, hogy a korábbi KATA szabályokkal ellentétben, az ezeken a jogcímeken való kifizetések esetében az adó megállapítása, megfizetése és bevallása a kifizető kötelessége lesz, amennyiben a bevétel kifizetőnek minősülő adózótól származik. A fentiek következtében javasoljuk a kifizetők és kisadózó vállalkozások közötti azon gazdasági kapcsolatok felülvizsgálatát, ahol a kifizető éves szinten 3 millió Ft-ot meghaladó bevételt juttat, illetve ahol a kifizető és a kisadózó vállalkozás egymással kapcsolt vállalkozási viszonyban állnak.
Felhívjuk továbbá a figyelmet arra, hogy a jogszabály módosítások következtében 2021. január 1-től megszűnik a „kettős katázás” lehetősége is, tehát ugyanaz a személy csak egy vállalkozásban lehet kisadózó.
A fentiekben bemutatott új szabályok a kihirdetett törvénymódosításon alapulnak. Megjegyezzük azonban, hogy az új szabályok alkalmazásával kapcsolatban egyelőre még sok a bizonytalanság, illetve eltérő értelmezés, mely a 2021. január 1-i időponthoz közeledve még tisztázásra szorul. Ilyen értelmezési kérdés például, hogy a 3 millió Ft feletti kifizetések esetén alkalmazandó, új, 40 %-os adómérték adóalapjának meghatározása során a teljes összeget vagy csak a 3 millió Ft feletti részt kell figyelembe venni. Kérdéseket vet fel továbbá a törvénymódosítás azon pontja is, mely szerint az új szabályok szerinti 40 %-os mértékű adó kisadózó általi megfizetése nem mentesíti a kisadózó vállalkozásokat a havi tételes adó megfizetése alól. A 40 %-os adó kifizető általi megfizetése igen?
Új adatszolgáltatási kötelezettségek
A fentiekben bemutatott új adóteherrel párhuzamosan 2021. január 1-től módosulnak a kisadózó vállalkozásokat és azok üzleti partnereit terhelő adatszolgáltatási kötelezettségekre vonatkozó szabályok is.
A jelenleg hatályos szabályok alapján mind a kisadózó vállalkozásokat, mind pedig az üzleti partnerüket adatszolgáltatási kötelezettség terheli, amennyiben a kisadózó vállalkozás a naptári évben üzleti partnerétől 1 millió Ft-ot meghaladó bevételt szerez. Mindkét adatszolgáltatás során mentesültek az azonban az adatszolgáltatási kötelezettség alól azok a bevételek, melyekről a kisadózó vállalkozás nem számlát állított ki.
A 2021. január 1-től hatályos módosítások értelmében az 1 millió Ft-os értékhatár nem változik, ugyanakkor bővül azoknak a bevételeknek a köre, amelyekről nem kell adatot szolgáltatni. Ennek következtében jövő év elejétől az adatszolgáltatási kötelezettség teljesítése során azokat a bevételeket sem kell figyelembe venni, amelyekről a kisadózó vállalkozás nem költségelszámolásra alkalmas bizonylatot állított ki.
2021. január 1-től a kisadózó vállalkozásokat egy új tájékoztatási kötelezettség is terheli, melynek keretében a kisadózó vállalkozások kifizetővel létesített szerződéses jogviszony esetén, a szerződés megkötésekor kötelesek a kifizetőt írásban tájékoztatni arról, hogy kisadózó vállalkozásnak minősülnek. Továbbá, a kisadózó vállalkozások kötelesek a velük szerződéses kapcsolatban álló kifizetőt arról is tájékoztatni, amennyiben a Katv. szerinti adóalanyiságuk megszűnik vagy újrakeletkezik. Az átmeneti rendelkezések alapján a kisadózó vállalkozások által 2020. december 31-ig kifizetővel létesített és 2021-ben még fennálló szerződéses jogviszony esetében, a kisadózó vállalkozásnak 2021. január 15-ig kell tájékoztatást nyújtania a kifizetőnek a fentiekben megnevezett körülményekről.
A fentieken túl a kifizető a tárgyévet követő év január 31-ig köteles tájékoztatni a kisadózó vállalkozást a 40 %-os mértékű adó alapjaként figyelembe vett összegről.
Összefoglalva a fentiekben leírtakat, elmondható, hogy a kisadózó vállalkozások és a belföldön regisztrált vállalkozások által folytatott ügyletek esetében jelentős szigorítások várhatóak. A korábbiakban leírtaknak megfelelően javasoljuk a kisadózó vállalkozások által létesített jogviszonyok felülvizsgálatát, és a költségek csökkentése érdekében az esetleges változtatások mérlegelését.
hírek innen, onnan
Magyar Péter: módosítjuk az alaptörvényt a köztársasági elnök leváltása érdekében
Körülbelül egy hónapot vesz igénybe ez a jogalkotás.
Trump: Izrael és a Hezbollah megállapodott, hogy nem támadják egymást
Izrael és a Hezbollah a harci cselekmények leállítására tett ígéretet - közölte Donald Trump hétfőn a két féllel folytatott...
Már nem így működik a Messenger: ezt nézd át, ha nem akarsz elvesző üzeneteket
A Messenger nem tűnt el, de a régi, külön telepíthető számítógépes alkalmazás korszaka lezárult. A változás főleg azokat érinti,...
Szatmáry Kristóf lett a Fidesz budapesti elnöke
Szentkirályi Alexandra ezután országgyűlési képviselői feladataira összpontosít.
Új vezetőt választott a Fidesz Budapesten, távozik Szentkirályi Alexandra
Új elnököt választott a Fidesz budapesti szervezete: Szentkirályi Alexandrát Szatmáry Kristóf váltja a poszton. Az új vezetőség már...
Történelmi határt léphet át a Concorde utóda
Először lépi át a hangsebességet a NASA X-59 csúcsszuper légijárműve, és hamarosan megpróbálják lakott terület fölött is...
Távozott Szentkirályi Alexandra, Szatmáry Kristóf veszi át a stafétát Budapesten
A Fidesz fővárosi szervezete új vezetőséget választott, amelynek eredményeként Szatmáry Kristóf lett az elnök. Ő 20 éven keresztül...
A Liverpool kapusa reméli, Marco Rossinak is bizonyítani tudja rátermettségét
Arne Slot búcsúját viszont nem akarta kommentálni.
Búcsúzz el tőlük: ez a 3 étel durván károsíthatja a csontjaidat
A legtöbben csak akkor kezdenek el foglalkozni a csontjaik állapotával, amikor már fáj valami, vagy egy orvosi vizsgálaton kiderül, hogy...
Az Aggteleki Nemzeti Park medve miatt adott ki figyelmeztetést
Vasárnap és hétfőn is medvét észleltek a környéken.
Startol az RTL sikerműsora. Íme, a jubileumi Nyerő Páros versenyzői: régi arcok, teljesen új felállásban
Hivatalosan is elstartolt a Nyerő Páros 10. évadának forgatása. A sztárok már be is költöztek a luxusvillába, a műsorvezetők –...
Leváltották Szentkirályi Alexandrát a budapesti Fidesz éléről
Régi motoros fideszes politikus érkezett a helyére.
Sport
Mindenki Szoboszlai öltözetén pörög – Te mit gondolsz róla?
Telkiben készül a válogatott, de az internetet Szoboszlai Dominik öltözete érdekli.
Tömeges leépítés: A magyar válogatott csatár és a Fradi-kedvenc sem kell a szomszédos klubnak
Több mint egy csapatnyi játékos távozik Szabadkáról.
Benyitottak a PSG üresnek hitt öltözőjébe BL-döntő után a Puskás Arénában, a győztesek azonban nem hagyták azt üresen, a magyaroknak hagytak üzenetet egy kedves jellel egyetemben
Megvédte címét a PSG Budapesten, a Bajnokok Ligája miatt is Magyarországról beszélt a fél világ.
A budapesti BL-döntő hőse lehet a Liverpool új edzője, Fabrizio Romano felrobbantotta a netet információjával
A Paris Saint-Germain vezetőedzője, Luis Enrique veheti át Szoboszlai Dominikék irányítását.
Sajtóhír: Újabb győri csapás készülhet? - Borbély után a sikerkovács sportigazgatót is vinnék az ETO-ból
Máris darabjaira hullhat a győri bajnokcsapat szakmai stábja? Sajtóhírek szerint az ETO sportigazgatóját, Steven Vanharent külföldi élvonalbeli topklub csábítja.
Ő lehet a Borbély utódját kereső ETO egyik edzőjelöltje
A Csakfoci információi szerint az eddigi másodedző, Bernd Thijs az egyik jelölt az ETO FC vezetőedzői posztjára, amely a Ferencvároshoz igazoló Borbély Balázs távozásával üresedett meg.
Hivatalos: Megvan a Fradi új edzője, bejelentették Borbély Balázst
Napok óta tárgyalt a Fradi Borbély Balázzsal, most megszületett a megegyezés.
Óriási tömeg előtt, az Eiffel-torony mellett ünnepelték a BL-címet a PSG játékosai
Vasárnap délután már Párizsban ünnepelt a Paris Saint-Germain.
A Real Madrid megpróbálja leigazolni az Arsenal világsztárját
A TEAMtalk értesülései szerint a Real Madrid arra készül, hogy rárúgja az ajtót a futballvilágra. Florentino Pérez tudja, csak akkor tudja visszaszerezni a szurkolók bizalmát, ha olyan csapatot épít, amelyiknek esél
Beindult az NB I-es piac, nagy bejelenté-sek Győrben és Debrecenben - átigazolási körkép
Így állnak a magyar élvonal klubjai a nyári érkezők, a távozók és a jelöltek terén.
Tokió olimpiai bajnoka veheti át a leköszönő Németh Szilárd helyét
„Új feladat előtt állunk. Nagy a felelősség.”
Az Orbán Viktor utolsó hagyatékába beletaposó Magyar Pétert emlegeti a világsajtó
Csak nehezen csitulnak az események a budapesti Bajnokok Ligájad-döntő árnyékában.
Bulvár
Ő léphet Sulyok Tamás helyébe, ha távozik
Újabb fontos fordulat jöhet a Sándor-palota körül: Magyar Péter miniszterelnök ismét Sulyok Tamás távozását sürgette, és arról beszélt, hogy Alaptörvény-módosítással rendeznék az államfői tisztség ügyét.
6-os erősségű földrengés volt – a fővárosban is érezték
Vasárnap délután ismét megmozdult a föld Chile középső partvidékén. A Richter-skála szerinti 6,0- os erősségű földrengés epicentruma a Valparaíso régió közelében volt, a rengést pedig nemcsak a tengerparti v
Az Orbán Viktor utolsó hagyatékába beletaposó Magyar Pétert emlegeti a világsajtó
Csak nehezen csitulnak az események a budapesti Bajnokok Ligájad-döntő árnyékában.
Odaugrott a kerekesszékes táncoshoz Magyar Péter és megtette. Mindenki csak ámult
Vasárnap is bejelentkezett a miniszterelnök és mesélt a gyereknapi eseményekről.
Sulyok Tamás váratlan videója: döntés a lemondásról
Nem lesz akadály a kormány számára.
Meglepő vendég bukkant fel Magyar Péter bejelentésekor, ezt kiabálták neki az ellentüntetők
A rendőrségnek kellett közbelépnie, a szakértő szerint egyre többször gúnyolódik felesleges Magyar Péter is.
Pár perce kiderült minden. Óriási közlést tett Magyar Péter Varga Mihály jegybankelnökkel kapcsolatban
A találkozó után ezt mondta ki Magyar Péter.
Titkos kapcsolót találtak a magyar vámosok egy kamionban: erre használta a sofőr
Titkos berendezésre bukkantak a pénzügyőrök.
Benyitottak a PSG üresnek hitt öltözőjébe BL-döntő után a Puskás Arénában, a győztesek azonban nem hagyták azt üresen, a magyaroknak hagytak üzenetet egy kedves jellel egyetemben
Megvédte címét a PSG Budapesten, a Bajnokok Ligája miatt is Magyarországról beszélt a fél világ.
Orbán Viktor édesanyja és az egyik testvére 50 milliót vett ki a hatósági eljárás alá vont cégéből
Több százmilliós profitot hozott tavaly az Orbán Viktor családjához köthető tőzegcég, miközben időközben hatósági vizsgálat is indult a működése miatt.
Váratlan fordulat: Varga Mihály kimondta az euró bevezetéséről a Magyar Péteres találkozó után
A miniszterelnök és a jegybankelnök hétfői találkozója a gazdasági együttműködés új fejezetét nyithatja meg.
Magyar Péter kifakadt, miután már belsős levél is bizonyítja a kézi vezérlést az MTVA-nál
Az RTL-hez jutott el belső levelezés.
- Csökkent a gázolaj ára
- Leszakadt egy vasúti felsővezeték Érdnél, jelentős késésekre kell számítani
- NAV: sok változást hoz a jövedéki szabályozásban az új törvény
- Fontos útfelújítások kezdődnek Pápa térségében
- Az E.ON nevével visszaélve téveszthetik meg a lakosságot
- Így úszható meg a hosszú várakozás a horvát autópálya-kapuknál
- A talált madárfiókák többsége nem árva, nem szorul megmentésre, ne szedjük össze őket!
- Már csak pár napig lehet pályázni az ingyen falfestékre
- Hosszú hétvégi változások, kedvezmények a vasúton
- Online térképen láthatóak a tervezett áram- és gázszünetek az E.ON oldalán
- Nagy összegű készpénzzel érkezik az Európai Unióba? Akkor erre figyeljen!
- Lezárásokra, forgalomkorlátozásokra kell készülni ma és holnap Budapesten
- Óvjuk adatainkat úgy, mint a pénztárcánkat
